El escenario tributario chileno está atravesando un período de importantes cambios que pueden abrir nuevas oportunidades para revisar la forma en que se encuentran organizados los patrimonios familiares y empresariales.
Entre ellos destacan medidas que pueden incidir directamente en decisiones de planificación patrimonial, como la rebaja extraordinaria del 50% del impuesto a determinadas donaciones, los mecanismos transitorios para la declaración y repatriación de bienes y rentas mantenidos en el extranjero y los cambios al régimen tributario aplicable a determinadas inversiones inmobiliarias acogidas al DFL N° 2.
Pero estas oportunidades coinciden con una tendencia igualmente relevante: un mayor escrutinio de las reorganizaciones patrimoniales por parte de la autoridad tributaria.
Durante el último tiempo, el Servicio de Impuestos Internos ha puesto especial atención en reorganizaciones familiares que, mediante aumentos de capital, modificaciones societarias u otras estructuras, producen transferencias o diluciones patrimoniales en favor de otros integrantes de la familia sin una contraprestación económica equivalente.
Este énfasis se mantiene plenamente vigente. En su Oficio N° 1.184, de mayo de 2026, el SII analizó una reorganización destinada, entre otros objetivos, a anticipar la transmisión del patrimonio familiar a la siguiente generación, advirtiendo que este tipo de estructuras puede ser revisado bajo la Norma General Antielusiva y poniendo especial atención en la coherencia entre las razones declaradas para la reorganización y sus efectos económicos y jurídicos reales.
La tendencia también se está reflejando en tribunales. Recientemente, el Tribunal Tributario y Aduanero de Los Lagos acogió un requerimiento del SII respecto de una reorganización de una sociedad familiar, calificándola como elusiva al considerar que, mediante actos societarios formalmente válidos, se había producido un desplazamiento patrimonial hacia otros integrantes de la familia.
El mensaje, entonces, es doble: los cambios tributarios pueden representar una oportunidad relevante para anticipar una planificación sucesoria, pero también pueden ser un buen momento para revisar estructuras patrimoniales existentes y asegurarse de que su forma, sustancia y efectos económicos sean consistentes.
En planificación patrimonial, identificar una oportunidad es importante. Estructurarla correctamente, también.
> Ver el Oficio del SII N° 1.184 de mayo de 2026
> Ver el fallo del Tribunal Tributario y Aduanero de Los Lagos
